例

夫には1億2,000万円の財産がある。妻はすでに亡くなっていて、3人の子と3人の孫がいる。暦年贈与で毎年110万円を子や孫に暦年贈与した場合。

贈与しなかった場合・子と孫3人に贈与した場合・子と孫６人に贈与した場合で比較してみると、子や孫3人に贈与した場合は、贈与しなかった場合と比べて495万円も相続税を減らすことができます。
贈与する人数が増えるとさらに節税効果は大きくなり、6人に贈与すると870万円相続税を減らすことができます。
毎年110万円を10年で贈与すると総額1,100万円を非課税で贈与できたことになります。
しかし、もし一括で贈与した場合は、贈与した金額1,100万円―基礎控除110万円＝990万円に対して贈与税271万円がかかります。
暦年贈与はなるべく早くから、コツコツと贈与していくことで効果を発揮します。

相続時精算課税３つの注意点

(１) 相続時精算課税を採用すると暦年贈与が使えなくなる
(２) 財産をあげた人が亡くなった時に、贈与した分に相続税がかかる
(3) 相続人ではない人に相続時精算課税で贈与すると、相続発生時に贈与された人も相続人とみなされる

例えば、祖父が相続人ではない孫に相続時精算課税で贈与すると、祖父の相続発生時に孫も相続人とみなされ、相続税を計算します。
相続税が発生するような方の場合、相続税額が増える可能性もあるので注意が必要です。