2024年の贈与税改正で、相続対策が大きく変わります。年間110万円の非課税枠を使えば、贈与税も相続税もかからない資産移転が可能に！？制度の仕組みを 具体的な数字例と図解 を交えてわかりやすく解説します。

相続時精算課税制度の基本

「相続時精算課税制度」は、生前贈与時に一定の金額まで非課税で資産を移転できる制度です。ただし、贈与額は相続時にまとめて課税対象になるため、計画的な資産移転が求められます。2024年の改正では、年間110万円の非課税枠が新設され、少額贈与がより柔軟に行えるようになりました。

case.60歳の父親が、資産3,000万円相当の不動産を成人した長男に贈与するケース

父親が不動産を早めに贈与したことで、値上がり後の評価額3,500万円ではなく、贈与時の評価額3,000万円が相続財産に加算されました。結果、500万円分の課税対象額を減らすことができ、100万円の節税に成功しました。

【2024年改正】相続対策の新ルール

改正前後の制度比較表

例えば、父親が2024年から毎年110万円ずつ子ども2人に贈与すると、10年間で合計2,200万円が完全非課税となり、相続財産には含まれません。過去の制度なら、すべて相続財産に含まれ、相続税が発生していたかもしれません。

暦年課税 vs 相続時精算課税の選択基準

case.60歳のAさんが、毎年110万円ずつ3人の孫に教育資金を贈与するケース

暦年課税を使えば3,300万円の資産移転が贈与税も相続税もゼロ。改正前なら、すべて課税対象だったため、これだけの節税効果が得られました。

case.資産5,000万円の賃貸マンションを持つBさんが、早期の相続対策を計画するケース

賃貸収入は相続対象外として移転されるため、現金化される資産の増加を抑え、相続税の軽減に成功しました。

資産評価額の把握がカギ

資産の現在価値を正確に知ることで、贈与するタイミングや金額を決められます。例えば、評価額4,000万円の不動産が5年後に6,000万円に値上がりすると仮定すると、今のうちに贈与すれば2,000万円分の増加額に対する相続税を回避できます。

税務申告には厳密な計算と正確な手続きが求められます。

特に2024年の改正では、年間110万円の基礎控除や累計2,500万円の特別控除を正しく適用しなければ、 過剰な税金を支払うリスクがありますのでご注意ください。